Nel modello va l`indicazione complessiva delle risultanze delle liquidazioni periodiche o, quando non si e` tenuti a quest`ultimo adempimento, delle risultanze annuali.

A fine mese scade il tempo utile per spedire telematicamente la comunicazione dei dati Iva relativi all`anno scorso, senza incorrere nell`applicazione di sanzioni. Le informazioni riportate servono all`Amministrazione finanziaria per calcolare "le risorse proprie" che l`Italia, in qualita` di Stato membro, deve versare al bilancio comunitario.

Chi si` e chi no
Hanno l`obbligo di presentare il modello con i dati relativi all`imposta sul valore aggiunto tutti i titolari di partita Iva, salvo alcune eccezioni, anche se non hanno effettuato, nel 2012, operazioni imponibili oppure non sono tenuti a effettuare le liquidazioni periodiche.

Sono esonerati dalla comunicazione dei dati Iva:

le persone fisiche che hanno realizzato un volume di affari non superiore a 25.000 euro anche se tenuti a presentare la dichiarazione annuale Iva
le persone fisiche che si avvalgono del regime fiscale di vantaggio per l`imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilita`, cosiddetti "nuovi minimi"
i contribuenti che presentano la dichiarazione annuale Iva in forma autonoma entro febbraio
i contribuenti che per l`anno 2012 sono espressamente esonerati dalla presentazione della dichiarazione annuale Iva (ad esempio, i produttori agricoli in regime di esonero oppure gli imprenditori individuali che hanno affittato l`unica azienda)
gli organi e le amministrazioni dello Stato, i comuni, i consorzi tra enti locali, le associazioni e gli enti gestori di demani collettivi, le comunita` montane, le province e le regioni, gli enti pubblici che svolgono funzioni statali, previdenziali, assistenziali e sanitarie, comprese le aziende sanitarie locali
i soggetti sottoposti a procedure concorsuali

Rientrano invece fra i casi particolari di presentazione:

chi ha optato per l`Iva di gruppo
chi esercita piu` attivita` per le quali ha tenuto contabilita` separate
il rappresentante fiscale di soggetti non residenti
i non residenti identificati direttamente in Italia
chi ha effettuato operazioni straordinarie o altre trasformazioni sostanziali soggettive (fusioni, scissioni, cessioni di azienda, conferimenti, eccetera)

Quali dati e come compilare il modello
Nel modello devono essere indicati i risultati complessivi delle liquidazioni periodiche dell`Iva (ovvero il dato annuale, se non c`e` obbligo di liquidazione periodica), per determinare l`imposta dovuta o a credito, senza tener conto delle operazioni di rettifica e conguaglio.
Inoltre, non vanno considerati il credito dell`anno precedente, le compensazioni effettuate, i rimborsi infrannuali richiesti e la parte di credito che si vuole chiedere a rimborso: sono dati rilevanti per la liquidazione definitiva dell`imposta e vanno indicati nella sola dichiarazione annuale.

Come e quando
Il modello di comunicazione dati Iva e` disponibile sul sito internet dell`Agenzia delle Entrate e direttamente utilizzabile tramite i software di compilazione e di controllo, pure forniti dall`Agenzia. La presentazione deve avvenire entro il 28 febbraio ed esclusivamente in via telematica, a cura del contribuente, che deve necessariamente registrarsi ai servizi telematici, o di un intermediario abilitato, professionista o Caf. La procedura rilascia, sempre telematicamente, un`attestazione che conferma il ricevimento della comunicazione. Sono considerate tempestive anche le comunicazioni presentate in tempo utile e scartate dal sistema, se vengono ritrasmesse entro i cinque giorni lavorativi successivi all`inoltro dell`avviso di scarto contenente la relativa motivazione.

Sonia Angeli

Dott.ssa Eufemia Giammarrusti
Piazza della Repubblica 29, 70024 Gravina in Puglia (Bari)
Telefono: +39 0803257811 - 0808413605 Fax: +39 0808413605
Partita IVA: 09875531007
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